Что относится к принципам проведения аудита

От /

Принципы проведения аудита

Принципы проведения аудита — это основополагающие правила и этические нормы, обеспечивающие достоверность, объективность и независимость аудиторской деятельности.
Они закреплены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в Федеральных стандартах аудиторской деятельности (ФСАД), а также в Кодексе профессиональной этики аудиторов, утверждённом Советом по аудиторской деятельности при Минфине России.

Эти принципы обязательны для всех аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, независимо от формы собственности и вида аудита (финансового, внутреннего, технического, промышленного и др.).

1. Принцип независимости

Независимость — главный и основополагающий принцип аудита.
Аудитор должен быть свободен от любого давления, интересов или влияния, которые могут повлиять на его суждения.

В соответствии со статьёй 8 Федерального закона № 307-ФЗ:

Аудиторская организация не может проводить аудит, если между ней и проверяемым лицом есть имущественные, родственные или иные зависимости, способные повлиять на объективность мнения.

Примеры нарушений независимости:

  • аудитор владеет долей в капитале клиента;

  • аудитор ранее вёл бухгалтерский учёт организации;

  • у аудитора есть родственные отношения с руководством компании.

Соблюдение принципа независимости гарантирует объективность и достоверность выводов аудита.

2. Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности

Аудитор обязан обладать высокой квалификацией, постоянно повышать уровень своих знаний и профессионально применять их в работе.
Согласно статье 11 Закона № 307-ФЗ, аудитор должен иметь:

  • высшее экономическое образование;

  • квалификационный аттестат аудитора;

  • членство в саморегулируемой организации аудиторов (СРО).

Принцип должной тщательности означает, что аудитор должен выполнять работу с необходимой внимательностью, аккуратностью и соблюдением всех процедур, предусмотренных стандартами аудита.

3. Принцип объективности

Аудитор обязан выражать независимое и беспристрастное мнение на основе фактов и доказательств, а не под влиянием личных симпатий, давления заказчика или других факторов.

Объективность подразумевает:

  • честность и справедливость при оценке доказательств;

  • недопустимость искажения фактов или умышленного умалчивания нарушений;

  • документальное подтверждение всех выводов.

4. Принцип конфиденциальности

Информация, полученная в ходе аудита, является служебной и не подлежит разглашению без согласия клиента.
Аудитор несёт ответственность за несанкционированное раскрытие данных, кроме случаев, когда информация запрашивается судом или органами следствия в установленном законом порядке.

Этот принцип установлен статьёй 9 Федерального закона № 307-ФЗ и разделом 140 Кодекса профессиональной этики аудиторов.

5. Принцип честности и добросовестности

Аудитор обязан действовать открыто, честно и в интересах профессиональной этики, не искажая результаты проверки.
Добросовестность выражается в том, что аудитор не имеет права скрывать ошибки или нарушения, даже если они невыгодны заказчику.

Принцип честности — это фундамент доверия между аудитором, клиентом и обществом.

6. Принцип документирования и доказательности

Каждый вывод аудитора должен быть подтверждён документально.
Все процедуры, тесты и выводы оформляются в рабочих документах, которые хранятся в архиве аудиторской организации не менее пяти лет (статья 10 Федерального закона № 307-ФЗ).

Аудитор обязан собирать достаточные и надёжные доказательства, используя выборочные методы, анализ, запросы, наблюдения и сверки.

7. Принцип системности и планирования

Аудитор должен планировать свою работу так, чтобы охватить все существенные участки проверки.
Планирование включает:

  • определение целей и объёма аудита;

  • оценку рисков;

  • распределение обязанностей в команде;

  • разработку программы аудита.

Этот принцип закреплён в ФСАД № 3 «Планирование аудита».

8. Принцип ответственности

Аудитор несёт ответственность за качество и достоверность своего заключения.
Если аудит выполнен с нарушением стандартов или выявлены признаки недобросовестности, СРО аудиторов и Минфин России вправе:

  • провести внешнюю проверку качества;

  • приостановить право на деятельность;

  • применить дисциплинарные меры или исключить аудитора из реестра.

9. Принцип профессионального поведения

Аудитор должен соблюдать законы, стандарты и нормы профессионального сообщества, избегать действий, дискредитирующих профессию.
Этот принцип охватывает:

  • корректное общение с клиентами и коллегами;

  • отказ от конфликтов интересов;

  • недопустимость недобросовестной конкуренции.

10. Принцип существенности и осмотрительности

При оценке данных аудитор должен учитывать уровень существенности — то есть определять, какие ошибки или отклонения действительно влияют на достоверность отчётности.
Осмотрительность требует от аудитора взвешенного подхода к выводам, без чрезмерных обобщений или преувеличений.

Основные источники

  • Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311

  • Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД), приказ Минфина РФ № 16н

  • Кодекс профессиональной этики аудиторов, утверждён Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ

  • Международные стандарты аудита (ISA)

Прокрутить вверх